Chi phí lãi vay hợp lý có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Giá tiền trả lãi vay được tính vào giá tiền tối ưu khi tính thuế TNDN thì cần những gì? Điều kiện để chi phí lãi vay được vốn hoá vào chi phí hợp lệ theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC.

Theo Khoản 2 điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ tài chính, quy định những khoản chi ko được trừ khi tính thuế TNDN :

“2.17. Phần giá thành trả lãi tiền vay vốn sản xuất buôn bán của đối tượng ko phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.

2.18. Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng sở hữu phần vốn điều lệ (đối có siêu thị tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của siêu thị đề cập cả giả dụ siêu thị đã đi vào phân phối buôn bán. Chi trả lãi tiền vay đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư. ”

Như vậy để chi phí lãi vay hợp lý khi tính thuế TNDN thì cần đảm bảo:
- Lãi suất ko vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay. ( Nếu vay của cá nhân… chẳng phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế )
- Phải góp đủ vốn điều lệ theo giấy phép ĐKKD.
- cần thêm:
+ Hợp đồng vay tiền.
+ lúc vay, cho vay, trả nợ vay thì cần sở hữu chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt...
+ giả dụ vay của cá nhân (Khi trả tiền lãi vay thì phải có chứng từ khấu trừ thuế TNCN: 5%). cái chứng từ khấu trừ : Tờ khai khấu trừ thuế TNCN dòng06/TNCN
+ nếu vay của DN (không phải là tổ chức tín dụng) khi trả tiền lãi vay thì buộc phải bắt buộc nhà hàng cho vay xuất hóa đơn

Lưu ý : Nếu lúc DN các bạn đi vay mà sổ tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng còn nhiều thì khoản chi phí lãi vay sẽ bị loại ra.

yếu tố MỜI người mua XEM THÊM:

1. Ví dụ 1:
nhà hàng kế toán Thiên Ưng đi vay tiền của nhân viên trong cty là 200 triệu ( đây là cá nhân ko phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế ) có lãi suất trả cho cá nhân là 1,5%/tháng.
- Mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay là 0.8%/tháng.

=> Số tiền lãi buộc phải trả cho cá nhân là: 200tr X một,5% = 3.000.000 / tháng.
=> Mức lãi suất được trừ là : 0.8% X 150% = một,2% => Lãi suất được trừ là: 200tr X 1,2% = 2.400.000 / tháng.
=> Khoản chi lãi vay trả cho nhân viên ko được tính vào chi phí được trừ là: 3.000.000 - 2.400.000 = 600.000

Ví dụ 2:
- Vốn điều lệ trên GP ĐKKD của nhà hàng kế toán Thiên Ưng là một,8 tỷ. Các thành viên cổ đông đã góp 1 tỷ, ( còn thiếu 800 tr) .
- công ty đi vay vốn: một tỷ sở hữu lãi xuất 10%/ tháng.

=> Lãi suất cần trả: một tỷ X 10% = 10tr/tháng
=> Lãi xuất ko được trừ (do còn thiếu 800tr): 800tr X 10% = 8.000.000
=> Lãi suất được trừ: 200 X 10% = 2.000.000
chi tiết khách hàng với thể xem thêm Công văn Số 2826/TCT-CS ngày 25/07/2014 của Tổng cục thuế gửi Cục Thuế tỉnh Đồng Nai:

phương pháp thức xác định chi trả lãi tiền vay tương ứng mang phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của siêu thị được thể hiện tại ví dụ cụ thể như sau:

Tại Giấy chứng nhận đăng ký siêu thị cấp ngày 02/01/2013, siêu thị A đăng ký vốn điều lệ là 10 tỷ đồng và cam kết góp đủ vốn ngay lúc xây dựng thương hiệu. Thực tế ngày 02/01/2013, những thành viên mới góp được 6 tỷ đồng, số vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu là 4 tỷ đồng (chiếm tỷ lệ 40% số vốn điều lệ đã đăng ký). Ngày 01/04/2013, các thành viên góp thêm 2 tỷ đồng, số vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu là 2 tỷ đồng (chiếm tỷ lệ 20% số vốn điều lệ đã đăng ký). Từ 01/04/2013 đến 31/12/2013 các thành viênkhông góp thêm vốn. Tổng lãi tiền vay nhà hàng nên trả trong năm là 1 tỷ đồng, trong ấy, lãi tiền vay phải trả quá trình từ ngày 02/01 đến ngày 31/03 là 600 triệu đồng, lãi tiền vay cần trả công đoạn từ ngày 01/04 đến ngày 31/12 là 400 triệu đồng.

Như vậy, chi phí lãi tiền vay không được tính vào mức giá được trừ củaquá trình từ ngày 02/01 đến ngày 31/03 là 600 triệu đồng x 40% = 240 triệu đồng, của quá trình từ ngày 01/04 đến ngày 31/12 là 400 triệu đồng x 20% = 80 triệu đồng. Trong 1 tỷ đồng chi phí lãi tiền vay năm 2013, doanh nghiệp A ko được tính vào tầm giá được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp số tiền chi trả lãi tiền vay là 320 triệu đồng.

2. lưu ý thêm :
- giả dụ vay tiền của cá nhân ... không phải là tổ chức tín dụng: khi trả tiền lãi vay cho cá nhân ấy thì cần khấu trừ 5% để nộp thuế TNCN.
( Theo khoản 3 điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC: Đây là khoản thu nhập từ đầu tư vốn. Thuế suất là 5% )
- ví như đi vay của DN (không nên là tổ chức tín dụng): lúc trả tiền lãi vay thì buộc phải đề nghị nhà hàng cho vay nên lập hóa đơn GTGT.

Posted in: